税收|出租商铺包税，有效吗？税收

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案例
某商贸公司想要承租王某位于市区的商铺，商定年租金为240万元，每半年一付，租期10年，王某不愿意承担出租房屋所涉及的税费，所以租赁合同约定租金为“到手价”、“税后价” 。那么，这样的包税条款是否有效？王某出租商铺会涉及到哪些税呢？

律师点评：
师事：案例中的包税条款从税收上来说：是改变了纳税主体，但因为没有违反法律、行政法规的强制性规定，则为有效的条款。
根据《中华人民共和国民法典》第143条的规定：“ 具备下列三项条件的为有效的民事法律行为：第一行为人具有相应的民事行为能力；第二是真实的意思表示；第三不违背法律、行政法规的强制性规定，不违反公序良俗” 。
【税收|出租商铺包税，有效吗？】本案中，签订合同的出租人和承租人都具备了这三项条件，也就是说包税条款是有效的，但是是不得对抗第三人；并且不能由此免除纳税人法定的纳税义务。

本案中，根据包税条款，该商贸企业代替出租人王某要缴纳的税费主要包括：
第一，按租金，也就是不含税的租金的价格的5%缴纳增值税。
第二，按增值税的12%缴纳城建及教育费附加，那目前根据税收的政策可以减半征收。
第三，房产税是租金的12% ，本案中的房东王某为个人，可以享受小规模纳税人50%的房产税优惠政策。
第四是印花税：根据《印花税暂行条例》规定，是租金收入的千分之一，王某作为个人也可以享受印花税的减半征收。
第五项是个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税税法》第三条的规定，租金收入的个人所得税的税率为百分之二十。

最后，律师提醒大家，包税条款的签订需慎重，尤其是像本案中承租方为企业的，更需慎之又慎，以避免承担过多的税收责任。

税收|出租商铺包税，有效吗？

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