【纳税】应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念 ， 二者既有联系又有区别 。 应纳税所得是一个税收概念 ， 是指根据企业所得税法按照一定的标准确定的 ， 是纳税人在一个时期内的计税所得 ， 即企业所得税的计税依据 。
根据企业所得税法规定 ， 它包括企业来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得 。 生产经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得 。
而会计利润则是个会计核算概念 ， 是由利润账户和损益表所反映出来的、企业于一定时期内生产经营的财务成果 。 它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益 。 会计利润是确定应纳税所得的基础 ， 但是不能等同于应纳税所得额 ， 凡是企业财务制度规定的列支标准和税法规定有抵触的 ， 要按税法规定进行纳税调整 。 企业按照财务会计制度的规定进行核算得出的会计利润 ， 根据税法规定作相应的调整后 ， 才能作为企业的应纳税所得 。
文章插图
企业应纳税所得额的构成 。 企业应纳税所得额由收入总额减除准予扣除项目金额构成 。 同时 ， 税法中对不得扣除的项目和亏损弥补也作了明确规定 。
会计利润总额和应纳税所得额的区别：
（1）企业的会计利润总额是企业根据会计准则或者会计制度的规定 ， 按照会计的核算方法计算出来的 。 具体的计算公式如下：
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
（2）应纳税所得额是根据企业所得税法的规定 ， 按照税法的核算方法计算出来的所得额 ， 是企业所得税的计税依据 。 计算方法分为以下两种：
①直接计算法
在直接计算法下 ， 企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额 。 计算公式为：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损
②间接计算法
在间接计算法下 ， 是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后 ， 即为应纳税所得额 。 计算公式为：
应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
会计利润总额和应纳税所得额的联系：
（1）会计利润总额是计算公益性捐赠支出在企业所得税前扣除限额的基数 。
（2）使用间接法计算应纳税所得额时 ， 是在会计利润总额的基础上进行调整的 。
推荐阅读
- 豆蔻年华是指多少岁
- 一桥飞架南北的一桥是指什么?
- 三苏是指哪三个人
- 三个代表是指哪三个代表
- 星球大战银河边缘传说好玩吗 银河边缘传说游戏背景故事
- 白肉是指什么肉
- 三好学生是哪三好
- 次北固山下赏析 次北固山下赏析介绍
- 航海王热血航线海上伙伴猜猜猜9.14答案 航海王热血航线9月14日海上伙伴猜猜猜答案攻略
- 玉吊坠怎么盘玩 怎么盘玩翡翠吊坠