文章插图
一、扣除范围及标准
(1)扣除范围：本人或者配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款 ， 为本人或者配偶购买中国境内住房而发生的首套住房贷款利息支出;
(2)扣除标准：每年12000元(1000元/月) 。
注意：“住房贷款利息”与“住房租金”这两项专项附加扣除政策只能享受其中一项 ， 不能同时享受 。
二、扣除方式
(1)单独或者共同购买：夫妻双方约定 ， 可以选择由其中一方扣除;
(2)婚前各自购买：婚后可以选择一方的住房 ， 由贷款人按照每月1000元扣除;或者由夫妻双方分别按照每月500元对各自发生的住房贷款利息支出扣除;
注意：扣除方式确定后 ， 一个纳税年度内不能变更 。
三、扣除起止时间
贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月 。
注意：住房贷款利息的扣除期限最长不得超过240个月 。
举个例子：
纳税人小张和小李在2021年1月1日领证结婚 ， 两人婚前各自有一套符合扣除条件的住房 。
问：该夫妻2021年能享受的政策是什么？
①小张和小李选择一方扣除1000元 。
②小张扣除500元 ， 小李扣除500元 。
【提醒】有且只有小张和小李这种夫妻双方婚前分别购买住房发生首套住房贷款利息支出的情形 ， 可以享受每人每月定额扣除500元 。
三、申报操作：
特别提醒：
1.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 。
2.纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查 。
四、热点问题
1.如何理解纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除？
答：只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息 ， 在个人所得税专项附加扣除的信息系统里存有扣除住房贷款利息的记录 ， 无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况 ， 纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除 。
2.享受住房贷款利息专项附加扣除 ， 房屋证书号码是房屋所有权证/不动产权证上哪一个号码？
答：为房屋所有权证或不动产权证上载明的号码 。如 ， 京（2018）朝阳不动产权第0000000号 ， 或者苏房地（宁）字（2017）第000000号 。如果还没取得房屋所有权证或者不动产权证 ， 但有房屋买卖合同、房屋预售合同的 ， 填写合同上的编号 。
3.夫妻双方婚前都有住房贷款 ， 婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除？
答：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款 ， 其贷款利息支出 ， 婚后可以选择其中一套购买的住房 ， 由购买方按扣除标准的100%扣除 ， 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50% ， 具体扣除方式在一个年度内不得变更 。
4.首套房的贷款还清后 ， 贷款购买第二套房屋时 ， 银行仍旧按照首套房贷款利率发放贷款 ， 首套房没有享受过扣除 ， 第二套房屋是否可以享受住房贷款利息扣除？
答：根据《暂行办法》相关规定 ， 如纳税人此前未享受过住房贷款利息扣除 ， 那么其按照首套住房贷款利率贷款购买的第二套住房 ， 可以享受住房贷款利息扣除 。
5.父母和子女共同购房 ， 房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女 ， 住房贷款利息专项附加扣除如何享受？
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