疫情期间的企业捐赠跟增值税有什么关系 _疫情

在新冠肺炎疫情防控期间，很多有善心的单位和个人都慷慨解囊，有钱出钱，有力出力，有物出物，援助武汉及湖北疫区抗击疫情。根据《财政部税务总局公告2020年第9号》的规定，

单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

这是与增值税有关“视同销售”行为的规定有出入的。为什么这么说呢？且听我细细道来。
常规情况下的无偿捐赠——视同销售，应当缴纳增值税。

根据增值税有关“视同销售”的规定，纳税人将自产、委托加工、购进的货物无偿赠送给其他单位或个人视为销售行为，应当缴纳增值税。
为什么免费赠送还要缴纳增值税呢？岂不是做了善事还要替受赠对象垫付增值税吗？这貌似很不合理。其实这么规定是有原因的。
原因一：避免耍小聪明的企业利用捐赠逃避缴纳增值税。
假设无偿捐赠货物是免交增值税的，脑子活络的企业财务人员就会利用这个规则，把常规销售行为“伪装”成捐赠行为，从而逃避缴纳增值税。
原因二：维持增值税完整的抵扣链条。
增值税是一个上下游互相抵扣、互相牵制的税种，假如一个环节断开，下一环节就会无法抵扣，就会破坏抵扣链条的完整性。所以如果捐赠货物的行为是免税，就不能抵扣相应的进项税额。
本次捐赠物资用于应对新冠肺炎的防控是免征增值税的，是否意味着一定少交增值税呢？

这是不一定的。增值税的纳税人计算缴纳增值税的方法有两种，一种是简易计税方法，适用于小规模纳税人和部分一般纳税人；另一种是一般计税方法，仅适用于一般纳税人。

如果按照简易计税办法计算缴纳增值税，免税政策是确实少交增值税了。
这是因为简易计税不能抵扣进项税额，只要销售货物，就要按照3%征收率缴税。所以这次捐赠货物用于防控新冠肺炎免税，就免掉了3%的增值税。

假如某小规模纳税人购进一批价值50万元的口罩，捐赠到武汉的一家医院用于防控疫情，根据视同销售的规定，是需要缴纳增值税的，应交增值税50/（1+3%）×3%=1.46万元；免税情况下，1.46万元增值税就免掉了。

如果按照一般计税方法计算缴纳增值税，免税政策未必就少交增值税。
一般计税方法的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。“免税”意味着销项环节免掉了销项，但是对应的进项也不允许抵扣。

假如某一般纳税人购进一批价值50万元的口罩，捐赠到武汉的一家医院用于防控疫情，根据视同销售及增值税暂行条例实施细则的有关规定，可以按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，那么应计提销项税额=50/（1+13%）×13%=5.75万元。同时，进项税额也是5.75万元，所以即便是按照“视同销售”计提销项，仅仅就该项业务而言，并没有缴纳增值税。
如果是适用免税规定的，那么不允许抵扣进项，该项业务也没有缴纳增值税。

【疫情期间的企业捐赠跟增值税有什么关系】两者相比之下，免税政策对于适用一般计税方法的的一般纳税来说，没有少交增值税。