云南龙网

  1. 首页 > 云知道 > >

税收优惠政策下的会计账务处理 水资源税会计分录( 二 )

生活常识生活知识


借：银行存款318万元
贷：主营业务收入300万元
应交税费-应交增值税（销项税额）18万元
2、月末结转增值税账务处理
借：应交税费-应交增值税（销项税额）18万元
贷：应交税费-应交增值税（进项税额）6万元
应交税费-未交增值税12万元
【税收优惠政策下的会计账务处理 水资源税会计分录】
3、计算加计抵扣进项税额，并填申报表，银行托收税款11.1万元回单
加计抵扣进项税额=6万元*15%=0.9万元
实际交增值税=18万元-6万元-0.9万元=11.1万元
借：应交税费-未交增值税11.1万元
贷：银行存款11.1万元
4、加计扣除进项税额0.9万元账务处理
借：应交税费-未交增值税0.9万元
贷：其他收益-增值税加计抵扣进项税额0.9万元
5、月末结转损益
借：其他收益-增值税加计抵扣进项税额0.9万元
贷：本年利润0.9万元
六、一次性折旧税收优惠下的账务处理财政部 税务总局《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》
财政部 税务总局公告2022年第12号
税收优惠内容：中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除 。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除 。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行 。本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下 。本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定 。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
举例：甲公司2022年1月购电脑一台3000元，购车子一辆1000000元，企业享受税收折旧优惠政策，选择一次性折旧，残值都为0
1、会计折旧和税法折旧年限不同
会计准则对固定资产的折旧年限有规定，电脑3年，车子4年；税法对折旧年限有三种规定即一般折旧年限、加速折旧年限（加速加旧是有条件的，腐蚀性强震动大技术更新快可以选择加速折旧）、一次折旧
2、无论选择什么样的折旧方法，购买固定资产的账务处理，都必须严格按照财政部出台的会计准则进入固定资产科目
借：固定资-电脑3000元
借：固定资产-车子1000000
贷：银行存款
3、2月开始折旧的账务处理（2月-12月折旧共计916.67+229166.67=230083.34）
借：管理费用-折旧费等230083.34元
贷：累计折旧230083.34元
4、在进行2022年所得税汇算时，甲公司选择了享受一次性扣除的税收政策，在填税汇表时，将电脑和车子的账面余额作为调减额抵减了应纳税所得额772916.66元，导致少交企业所得税（假设企业2022年不符合小微）193229.17元

推荐阅读


上一篇：创造与魔法精灵鱼用什么钓

下一篇：C语言的优点有哪些