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年终奖扣税标准2019，关于年终奖的个人所得税计算( 五 )

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你年终奖应交的个税 8000*10%-25=775元
(一) 工资、薪金所得适用
级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过500元的不超过475元的501、本表含税级距指以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额 。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得 。
2超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分超过16,375元至31,375元的部分251,3756超过40,000元至60,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分303,3757超过60,000元至80,000元的部分超过45,375元至58,375元的部分356,3758超过80,000元至100,000元的部分超过58,375元至70,375的部分4010,3759超过100,000元的部分超过70,375元的部分4515,375
国家税务总局日前发布通知，停止2002年的“双薪制”计税方法，年底双薪收入将不再分别计税，即，单位在年底给员工发“双薪”的时候，多出来的一个月工资将与当月工资合并后计征个人所得税，这意味着工薪阶层部分员工的最后一个月的纳税额将增加，收入缩水 。针对年底双薪制政策的变更，在税收筹划方面，可以考虑将年终双薪计入年终奖计征个人所得税，某种程度上，可以达到节省税款的目的 。【案例】某人月工资5000元（不考虑代扣社保费等），年底双薪也是5000元，年终奖15000元，则有：1、原政策下（已不适用）应交个人所得税=［（5000－2000）×15%－125］+［5000×15%－125］+［15000×10%－25］=2425（元）2、新政策（并入当月工资）应交个人所得税=［（5000+5000－2000）×20%－375］+［15000×10%－25］=2700（元）3、新政策（并入年终奖）应交个人所得税=［（5000－2000）×15%－125］+［（15000+5000）×10%－25］=2300（元）从上例看，将年终双薪并入年终奖比并入当月工资可少缴个税400元（2700－2300） 。需要注意的是：如果将“第13个月工资”当作年终奖发放，则要把具体的金额除以12个月，这样的话，可以大大减少缴税额度 。此种情况也有例外，如果（年终奖/12）和［（年终奖＋双薪）/12］两者不处于同一税率档的，可能筹划失败 。“年底双薪”与“年终奖”在计税方式上有明显区别 。后者可以将奖金平摊到全年各月后再计税 。一般情况下，“年终奖”的计税额会比“年底双薪”少一些，员工收入越高，这一差异越明显，但“年终奖”在一年内最多只能计发一次 。
看是哪种计税形式2022年以后都采用 并入综合所得 方式计税了2022年之前都是 单独计算 方式计税 ；不过也可以按照并入综合所得 方式计税了，看你们公司按照哪个算计算方法也不同：单独计算：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数并入综合所得：应纳税额＝（全年收入+年终奖-五险一金-专项扣除-6W）×适用税率－速算扣除数可以参考下这个小工具，看看缴纳多少9，2019年新个人所得税年终奖计算 原发布者:广州智正财务2019年年终奖个人所得税税率表+计算公式个人所得税税率表以艾女士每月工资薪金为4000元为例，1月份拿到了全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣除1000元 。用两种方式计算一下艾女士全年一次性奖金如何缴税 。第一种方法年终奖单独计算，36000&pide;12=3000元，对应“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为3%，速算扣除数为0，36000×3%=1080元 。另外，她全年工资薪金个人所得税应纳税额：4000×12-5000×12-1500×12-1000×12=-42000计算结果为负数，工资薪金这部分，艾女士就不需要缴纳个人所得税了，也就是0元 。两项相加，小艾全年应缴纳个人所得税就是1080元 。第二种方法年终奖并入当年综合所得计算 。全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=-6000元，仍为负数，小艾就完全不需要缴纳个人所得税了 。显然，选择第二种方法，可以让艾女士省下1080元的个人所得税 。艾女士选择了年终奖并入当年综合所得，一起计算纳税的方法 。但这种办法却并不适合所有人 。市民王先生同样也是发了36000元的年终奖，2019年每月工资薪金为10000元，1月份发放全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套房贷利息扣除1000元 。第一种方法年终奖单独计算：36000&pide;12=3000元，查找“按月换算后的综合所得税率表这个比较麻烦 根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税” 。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次 。第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算 按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为： 应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税 。例1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应纳税额为1195元 。1、12000÷12=1000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25 2、年终奖应纳税额为12000×10%-25= 1175（元） 3、当月工资、薪金所得应纳税额为（2000-1.600）×5%=20（元） 4、当月合计应纳税额为1175+20=1195（元） 第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算 如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数 。这时的计算公式为： 应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 。例2：刘某当月工资、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳个人所得税 。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元 。计算过程为： 应纳税所得额为3000-(1600-1000)=2400（元） 2400÷12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0； 应纳税额为2400×5%=120（元） 第三种方法是年终奖除以12低于1600也要纳税 特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税 。因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据 。例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴纳税款1775元 。18000÷12=1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25 应纳税额为18000×10%-25=1775（元） 第四种计算方法是，发放季度奖的计算 根据（国税发[2005]9号）规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税 。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠 。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次 。例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合并缴税，王先生应缴纳个人所得税为705元 。计算过程为： 应纳税所得额为（5000+2000）-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为375 应纳税额为5400×20%-375=705元 在此提醒纳税人，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享受年终奖计税优惠 。第五方法是，单位发不含税年终奖个人所得税的计算 根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下： (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率a和速算扣除数a； (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数a)÷(1一适用税率a)； (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率b和速算扣除数b； (四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率b一速算扣除数b 。例五、假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元 。计算过程为： 第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率a和速算扣除数a； 10825÷12=902.08元，对应适用税率a为10%，速算扣除数a为25； 第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数a)÷（1-适用税率a)； 12000=（10825-25）÷（1-10%） 第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率b和速算扣除数b； 12000÷12=1000元，对应适用税率b为10%，速算扣除数b为25； 第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率b-速算扣除数b 。应纳税额=12000×10%-25=1175元 如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理 。特别提示：根据（国税函〔2005〕715号）规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除 。按最新的计算方法

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