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怎么理解暂时性差异 暂时性差异( 二 )

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正确答案:A、C、D
答案解析:选项ACD符合题意;选项B不符合题意：不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权) 。
7、甲公司2011年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧 。2016年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可 。由于上述变更减少2016年净利润的金额为()元 。【单选题】
A.-58600
B.60000
【怎么理解暂时性差异 暂时性差异】C.80000
D.-70000
正确答案:B
答案解析:选项B正确：按照原使用年限和净残值，2016年应计提折旧=(1500000-100000)/10=140000(元)，按照变更后的使用年限和净残值，2016年应计提折旧=(1500000-1400004-60000)/4=220000(元)，减少2016年净利润的金额=(220000-140000)(1-25%)=60000(元);选项ACD错误 。【思路点拨】追溯调整，影响的是期初留存收益，而估计变更影响的是当期损益 。
8、长江民办大学(简称长江大学)2015年3月收到大海公司捐赠的20万元，其中，大海公司要求学校将此款项用于购买图书 。在2016年1月2日，捐赠人撤消了对所捐赠款项的用途限制 。下列处理中，错误的是() 。【单选题】
A.长江大学收到捐款时确认”捐赠收入——限定性收入“20万元
B.2015年年末，将”捐赠收入——限定性收入“转入到”限定性净资产“
C.2015年年末，将”捐赠收入——限定性收入“转入到”非限定性净资产“
D.2016年1月2日，将”限定性净资产“转入到”非限定性净资产“
正确答案:C
答案解析:选项C符合题意：具有限定用途的资产，在条件解除时转入到非限定性净资产中;没有解除条件的，期末要将捐赠收入转入到非限定性净资产;选项ABD不符合题意 。
9、企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产 。()【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意：对于企业合并中确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，符合条件的应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债 。选项A不符合题意 。
10、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制;甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元 。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系 。2016年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元 。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为()万元 。【单选题】
A.49000
B.55000
C.50200
D.49200
正确答案:B
答案解析:选项B正确：甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=100005.5=55000(万元);选项ACD错误 。

怎么理解暂时性差异 暂时性差异


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